發(fā)包人與承包人約定融資費(fèi)用，支付形式以工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款體現(xiàn)，前者應(yīng)認(rèn)定為墊資，后者應(yīng)認(rèn)定為工程價(jià)款-中國(guó)核工業(yè)華興建設(shè)有限公司、南京欣網(wǎng)視訊文化傳播有限公司等建設(shè)工程施工合同糾紛【(2021)最高法民終1241號(hào)】。相關(guān)案例建筑工程律師整理分享如下：
一、裁判要旨
施工合同中，承包人負(fù)責(zé)融資，工程造價(jià)分為施工過(guò)程中的工程進(jìn)度款與竣工驗(yàn)收后的工程結(jié)算款，對(duì)于以工程進(jìn)度款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為墊資和電子利息，對(duì)于以工程結(jié)算款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工程款和工程款利息。
二、案件簡(jiǎn)要
投資咨詢公司、通訊服務(wù)公司、通信設(shè)備公司、欣網(wǎng)視訊公司簽訂委托書，明確欣網(wǎng)視訊研發(fā)大樓為四家共有項(xiàng)目，由欣網(wǎng)視訊公司作為實(shí)施單位，其他三家全權(quán)委托欣網(wǎng)視訊公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)、報(bào)審、工程招標(biāo)、工程發(fā)包、工程管理工作。后欣網(wǎng)視訊公司、馬某和沈某與華興公司簽訂合作協(xié)議，約定本項(xiàng)目由華興公司以EPC工程總承包（設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工）模式承包。在工程履行過(guò)程中，欣網(wǎng)視訊公司與華興公司因工期延誤責(zé)任、融資費(fèi)用如何結(jié)算等問(wèn)題經(jīng)協(xié)商不成后形成本案訴訟。
三、裁判理由
一審法院：
（一）關(guān)于雙方約定的融資費(fèi)用性質(zhì)應(yīng)如何認(rèn)定的問(wèn)題
涉案工程由華興公司以EPC工程總承包模式施工，各方當(dāng)事人就該工程簽訂的合作協(xié)議、總承包合同、2017備忘錄及各甲指分包合同，除違反法律禁止性規(guī)定的條款外，均應(yīng)認(rèn)定有效。依據(jù)合作協(xié)議約定，華興公司為該工程融資，欣網(wǎng)視訊公司按年15%融資費(fèi)率支付財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用以工程造價(jià)形式體現(xiàn)。雙方在2017備忘錄中進(jìn)一步確認(rèn)按合作協(xié)議約定的上述原則結(jié)算融資費(fèi)用。雙方約定“財(cái)務(wù)費(fèi)用以工程造價(jià)形式體現(xiàn)”，在總承包合同履行中，體現(xiàn)為工程進(jìn)度款和工程結(jié)算款的支付。對(duì)于以工程進(jìn)度款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為墊資和墊資利息?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2004]14號(hào)）第六條規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定，承包人請(qǐng)求按照約定返還墊資及其利息的，應(yīng)予支持，但是約定的利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)高于中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分除外?！币虼耍A興公司主張按年利率15%結(jié)算工程進(jìn)度款的利息，依據(jù)上述法律規(guī)定，對(duì)于高于中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分，不予支持；對(duì)于以工程結(jié)算款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工程款和工程款利息?！?/span>最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2004]14號(hào)）第十七條、第十八條規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理。利息從應(yīng)付工程價(jià)款之日計(jì)付?！币虼?，華興公司主張按年利率15%結(jié)算工程款的利息，不違反法律禁止性規(guī)定，予以支持。
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（四）關(guān)于墊資利息、工程結(jié)算款利息、利息稅金應(yīng)如何認(rèn)定的問(wèn)題
1.墊資利息。
（1）結(jié)算原則。如前所述，因工程進(jìn)度款而產(chǎn)生的融資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為墊資利息，且依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)于約定利率中高于中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分不受法律保護(hù)。
2.工程款利息。
（1）結(jié)算原則。如前所述，華興公司因支付工程進(jìn)度款而收取的融資費(fèi)用實(shí)為墊資利息，但工程竣工驗(yàn)收合格后，雙方約定的融資費(fèi)用“以工程造價(jià)形式體現(xiàn)”即轉(zhuǎn)化為欣網(wǎng)視訊公司應(yīng)當(dāng)支付的工程結(jié)算款，而工程結(jié)算款按年利率15%計(jì)息，并不違反法律禁止性規(guī)定。且總承包合同中關(guān)于“發(fā)包人不按合同約定支付工程竣工結(jié)算款，每延誤一天按應(yīng)付工程款的萬(wàn)分之五支付違約金”（年利率18%）的約定，可以印證工程結(jié)算款按年利率15%標(biāo)準(zhǔn)計(jì)息，亦沒(méi)有超出當(dāng)事人預(yù)期。欣網(wǎng)視訊公司抗辯雙方就工程結(jié)算款計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有約定，應(yīng)當(dāng)依法按中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息，不予采納。
二審法院：
關(guān)于案涉工程欠款利息、墊資利息的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何認(rèn)定，以及欣網(wǎng)視訊公司是否應(yīng)承擔(dān)工期延誤期間的墊資利息的問(wèn)題
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》（法釋[2004]14號(hào)）第六條規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定，承包人請(qǐng)求按照約定返還墊資及其利息的，應(yīng)予支持，但是約定的利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)高于中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分除外?！钡谑邨l規(guī)定：“當(dāng)事人對(duì)欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理；沒(méi)有約定的，按照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率計(jì)息?！卑干婧献鲄f(xié)議第3.3.7條約定：“欣網(wǎng)視訊公司、馬黎平、沈敏按年15%的融資費(fèi)率向華興公司支付財(cái)務(wù)費(fèi)用，該財(cái)務(wù)費(fèi)用以工程造價(jià)形式體現(xiàn)?！卑干?017備忘錄第三條進(jìn)一步約定融資費(fèi)用結(jié)算仍按合作協(xié)議約定的原則和方案執(zhí)行。本案中，案涉工程項(xiàng)目由華興公司負(fù)責(zé)融資，案涉工程造價(jià)分為施工過(guò)程中的工程進(jìn)度款與竣工驗(yàn)收后的工程結(jié)算款，對(duì)于以工程進(jìn)度款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為墊資和墊資利息，對(duì)于以工程結(jié)算款體現(xiàn)的融資費(fèi)性質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工程款和工程款利息。因此，一審認(rèn)定案涉工程欠款利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為年利率15%，對(duì)于華興公司主張墊資年利率15%高于中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期同類貸款利率的部分不予支持，并無(wú)不當(dāng)。此外，由于各方就融資費(fèi)用支付、逾期竣工違約責(zé)任系分別作出約定，故欣網(wǎng)視訊公司關(guān)于其不應(yīng)承擔(dān)工期延誤期間的墊資利息的上訴主張，缺乏事實(shí)與法律依據(jù)，本院亦不予采信。綜上，華興公司、欣網(wǎng)視訊公司相關(guān)上訴理由均不能成立，本院不予采信。
四、相關(guān)法律規(guī)定
最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋（一）
第二十五條【墊資利息】 當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定，承包人請(qǐng)求按照約定返還墊資及其利息的，人民法院應(yīng)予支持，但是約定的利息計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)高于墊資時(shí)的同類貸款利率或者同期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率的部分除外。
當(dāng)事人對(duì)墊資沒(méi)有約定的，按照工程欠款處理。
當(dāng)事人對(duì)墊資利息沒(méi)有約定，承包人請(qǐng)求支付利息的，人民法院不予支持。
第二十六條【工程價(jià)款利息】當(dāng)事人對(duì)欠付工程價(jià)款利息計(jì)付標(biāo)準(zhǔn)有約定的，按照約定處理。沒(méi)有約定的，按照同期同類貸款利率或者同期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率計(jì)息。
五、建筑工程律師小結(jié)
《最高人民法院關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋（一）》中對(duì)墊資利息和工程價(jià)款利息有不同的法律規(guī)定：工程價(jià)款利息是法定孳息，雙方對(duì)工程價(jià)款利息有約定則按照雙方約定，沒(méi)有約定，則按照同期同類貸款利率或者同期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率計(jì)息；墊資利息則不同，發(fā)包人和承包人可以自由約定墊資利息，但是對(duì)墊資利息有上限有要求，即不得高于墊資時(shí)的同類貸款利率或者同期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，超過(guò)部分無(wú)效；另，若雙方未約定墊資利息的，承包人不得主張墊資利息。
法院在審理時(shí)認(rèn)定融資費(fèi)用是否屬于工程墊資款，會(huì)根據(jù)發(fā)包人與承包方的訴請(qǐng)，結(jié)合施工合同及相關(guān)協(xié)議實(shí)際履行情況、簽訂合同的背景來(lái)綜合判斷。